Создаст ли Россия налоговый рай для ИТ?

За последние два года ряд государственных инициатив заметно улучшил, пусть в основном на бумаге, жизнь российских ИТ-компаний. Определенные льготы есть у ИТ-предприятий, осваивающих отечественные ОЭЗ и технопарки. Аутсорсеры ПО также получили ключи от "налогового рая". Вот только путь к нему лежит через суровые тернии - государственную аккредитацию. Полная версия статьи опубликована в октябрьском номере журнала CNews.

Российские власти предприняли ряд шагов по поддержке отечественной ИТ-индустрии - в частности несколько налоговых законодательных инициатив. Существенные изменения в этой сфере начались в середине 2005 года - 8 июля был принят ФЗ "Об особых экономических зонах в российской федерации" и внесены изменения в другие законы. ФЗ установил режим льготного налогообложения, в том числе для резидентов технико-внедренческих зон. При этом последними могли стать и ИТ-компании. Закон предоставляет возможность получить такой статус тем, кто занимается "созданием и реализацией научно-технической продукции, доведением ее до промышленного применения, включая изготовление, испытание и реализацию опытных партий, а также созданием программных продуктов, систем сбора, обработки и передачи данных, систем распределенных вычислений и оказанием услуг по внедрению и обслуживанию таких продуктов и систем". Что получают резиденты особых экономических зон (ОЭЗ)? Устанавливается специальная регрессионная ставка для единого социального налога (ЕСН) в размере 14%, на 5 лет отменяется налог на имущество, лицо освобождается от уплаты земельного налога, а также вводится ускоренный коэффициент амортизации (равный 2).

Еще более значимыми были одобренные в этот же день поправки в Налоговый Кодекс РФ, которые разрешили серьезную проблему с НДС для компаний, разрабатывающих программное обеспечение по иностранным заказам. С 1 января 2006 года, в связи с тем, что местом реализации при оказании услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации в случае иностранных заказчиков (находящихся за пределами нашей страны) перестала считаться Российская Федерация, аутсорсинговый бизнес не облагается российским НДС. Затем, 5 июля 2006 года был принят Федеральный закон № 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесении других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы". Принятию этого акта предшествовала занимательная интрига.

Животное начало

Законопроект был внесен Законодательным Собранием Краснодарского края в мае 2005 года, принят в первом чтении в ноябре 2005 года, а его основным содержанием были вопросы налогообложения при использовании животного мира. Однако в конце июня текущего года проект подвергся кардинальным изменениям и переименованию, в результате чего предоставил ИТ-компаниям серьезные льготы по уплате ЕСН, одного из наиболее обременительных налогов для индустрии.

Ситуация 5 июля была также интересна тем, что закон о льготах для ИТ по ЕСН неожиданно для большинства наблюдателей опередил Проект № 282588-4 федерального закона "О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Последний с осени прошлого года широко обсуждался бизнесом, даже был принят в первом чтении 12 мая 2006 года. Ожидалось его дальнейшее рассмотрение в июне, однако оно несколько раз переносилось. Концепция этого закона иная: предлагается ввести специальную систему налогообложения для организаций в области ИТ, в рамках которой по выбору налогоплательщика вместо налогов на прибыль, имущество организаций и ЕСН предлагалось уплачивать единый налог.

При принятии 144-ФЗ из проекта № 282588-4 было почти дословно заимствовано много норм о статусе плательщика налогов. Принципиальным сходством двух инициатив стала ориентация на оффшорное программирование и ИТ-услуги, когда льготы могут получить только организации, доля доходов при предметной ИТ-деятельности которых составляет не менее 70%. Однако 144-ФЗ более приспособлен для нужд индустрии, чем его прототип - льготы могут получить компании, численность сотрудников которых превышает 50 человек. В проекте № 282588-4 планка выше - 100 сотрудников. В настоящий момент неясно, как сложится судьба брошенного проекта, поскольку придется либо менять концепцию единого налога для ИТ, либо отменять только что принятый закон 144-ФЗ. Последнее не является абсурдным, поскольку в российской практике нередко "на ходу" изменяют или отменяют принятые, но не вступившие в силу законы.

Заветный пропуск

Как видно из рассмотренных инициатив, государство стремится поддержать, в первую очередь, разработку программного обеспечения и ИТ-услуг, а во вторую, в ОЭЗ - ИТ-оборудования. Но это не значит, что любая компания, объявившая себя экспортером ПО, сможет получить заветные льготы. Важным условием является соблюдение ряда административных требований, направленных на получение доказательства того, что ИТ-компания работает именно в ИТ-сфере. Для льгот по ЕСН (и в проекте по единому налогу для ИТ) предусмотрен специальный институт аккредитации для организаций, однако до сих пор его содержание, механизмы реализации не прописаны. Пока можно лишь ориентироваться на определение, фигурирующее в новом законе. На льготы по ЕСН могут рассчитывать "российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных".

Отсутствие четких требований к лицам, заинтересованным в получении соответствующего официального статуса ИТ-компании, рождает опасения, какие же в действительности административные барьеры будут придуманы государством и сколько компаний и с какими усилиями будут в состоянии их преодолеть. Похожая ситуация и с получением статуса резидента ОЭЗ, когда заявитель должен представить бизнес-план (форма которого уже утверждена МЭРТ приказом от 23 марта 2006 года № 75), который затем рассматривается уполномоченными лицами на основе довольно нетривиальной процедуры. Таким образом, государство стремится заранее предвидеть и воспрепятствовать любым злоупотреблениям со стороны организаций, стремящихся выдать себя за участников ИТ-отрасли. Однако эти ограничения можно рассматривать и как недоверие к самой индустрии, которое приводит к тому, что эффективность последних политических и экономических начинаний может быть серьезным образом снижена.

Что выбрать?

На данный момент для ИТ-предприятий существует три возможности снизить налоговое бремя, и в первую очередь ЕСН. Напомним, что для него в общем режиме налогообложения установлена регрессивная шкала, начинающаяся с 26% - считается, что с учетом среднего уровня заработных плат в отрасли реальная ставка составляет около 20%. Второй по важности - налог на прибыль, ставка которого составляет 24%, но регионы (в соответствии со ст. 284 НК РФ) имеют право снизить ее до 20%. Например, такой благоприятный региональный налоговый режим для всех резидентов ОЭЗ установил Санкт-Петербург (Закон Санкт-Петербурга от 02.05.2006 № 190-29). Еще раньше, до появления ОЭЗ, город установил аналогичные льготы для компаний, занимающихся разработкой программного обеспечения. В-третьих, важно помнить о налоге на имущество, ставка которого может варьироваться от 0 до 2,2%, и регион имеет право отменить уплату данного налога (380 НК РФ).

Для получения льгот ИТ-компаниям придется преодолеть серьезный административный барьер

Режим	Требования	Льготы	Кому выгодно
Общее налогообложение	Нет	Нет	Никому
144-ФЗ	1. 70% выручки - от оффшорного программирования. 2. Штат - более 50 человек. 3. Соответствие видам деятельности и государственная аккредитация.	1. Снижение ЕСН.	Крупным и средним компаниям - экспортерам ПО
ОЭЗ	1. Размещение в ОЭЗ 2. Соответствие видам деятельности и утвержденный бизнес-план 3. Регистрация в качестве резидента зоны	1. Снижение ЕСН 2. Отмена налога на имущество на 5 лет 3. Отмена земельного налога 4. Увеличение до 2 коэффициента амортизации	Любым компаниям, расположенным в ОЭЗ
УСН	1. Годовая валовая выручка - не более 20 млн. руб.	Замена ЕСН, налога на имущество и земельного налога одним, ставка которого равна: 6% от доходов либо 12% от суммы доходов за вычетом расходов	Малым компаниям

Первый вариант - использование льгот, предоставляемых недавно принятым законом 144-ФЗ. Он подходит для средних и крупных ИТ-компаний, в которых работает более 50 человек. Второй - размещение предприятия в ОЭЗ, например, в Санкт-Петербурге. Третий годится только для небольших ИТ-компаний, размер валовой выручки которых не превышает 20 млн. руб. в год. Они могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения (УСН, глава 26.2 НК РФ). Согласно последней, все три перечисленных выше налога заменяются единым налогом, и в зависимости от выбранного режима ставка последнего составляет либо 6% (объект налогообложения - доходы), либо 15% (объект - доходы минус расходы).

Подводя итоги рассмотрения динамики развития российской государственной налоговой политики в сфере ИТ, можно заключить, что предлагаемые сейчас льготы окажут определенное положительное влияние на отрасль, но в силу и величины ставок налогов, и планируемых административных барьеров, кардинальных изменений в развитии отрасли не произойдет. Для того, чтобы исправить ситуацию, необходимо, доверяя бизнесу и веря в пока еще оставшийся интеллектуальный и кадровый потенциал, увеличить налоговые льготы, минимизировать административное регулирование отрасли, включая таможенную сферу. Важно продолжать создавать ОЭЗ и иные ориентированные на инновации структуры так, в тех местах и таким образом, чтобы это было востребовано и удобно бизнесу. Наконец, нужно поддерживать предметную государственную кадровую политику по подготовке и переквалификации ИТ-специалистов.

Рекомендовать страницу	Обсудить материал	Написать редактору
Распечатать страницу		Дата публикации: 09.02.2007